Для малого и среднего бизнеса выбор налогового режима напрямую влияет на рентабельность, устойчивость и риски. Льготные системы налогообложения — УСН, патент, налог на профессиональный доход (НПД) — позволяют снизить нагрузку и упростить учёт. Однако при неосторожном использовании сразу нескольких режимов в одной группе компаний возникает риск обвинения в искусственном дроблении бизнеса. Чтобы избежать последствий — доначислений, штрафов и отмены вычетов, — важно понимать, как правильно сочетать режимы и где проходит грань между оптимизацией и нарушением.
Льготные налоговые режимы в 2025 году
Наиболее распространённые режимы, доступные для малого бизнеса:
-
УСН (упрощённая система налогообложения)
– ставка 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов
– лимит дохода — до 200 млн руб. в год
– ограничение по численности — до 130 человек
– отчётность — упрощённая, без НДС и налога на прибыль -
Патентная система (ПСН)
– доступна только ИП
– фиксированная стоимость патента на год
– не применяется НДС, налог на прибыль и страховые взносы с работников
– ограничена перечнем видов деятельности -
Налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятые»)
– ставка 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами
– отсутствуют страховые взносы
– не требуется отчётность
– лимит дохода — до 2,4 млн руб. в год
Плюсы использования льготных режимов:
– реальное снижение налоговой нагрузки
– сокращение бухгалтерских затрат
– простая отчётность
– снижение нагрузки на фонд оплаты труда
– гибкость при запуске новых направлений
Именно из-за этих преимуществ предприниматели часто прибегают к комбинации режимов: часть бизнеса на УСН, часть — на патенте или через ИП-самозанятых. Однако если такая структура не имеет экономической обоснованности, ФНС может расценить её как попытку искусственного дробления бизнеса.
Что такое дробление бизнеса
Дроблением считается разделение единого бизнеса на несколько юридических или физических лиц с целью получения налоговой выгоды. При этом внешне компании или ИП могут быть независимыми, но фактически действуют как единый субъект. Налоговые органы рассматривают это как злоупотребление правом.
Признаки, по которым ФНС может заподозрить дробление:
– совпадающие или родственные учредители
– общий персонал, офис, оборудование
– единое управление и финансы
– перераспределение доходов между субъектами, чтобы не превышать лимиты
– единая клиентская база
– разбиение контрактов на суммы ниже лимита
Пример:
Компания на УСН имеет два направления: торговлю и услуги. Чтобы сэкономить, учредитель регистрирует ИП на жену и переводит направление услуг на патент. При этом офис и сотрудники остаются общими. ФНС может расценить это как попытку уйти от общей системы и доначислить налоги как по единому субъекту.
Что важно учесть при использовании нескольких режимов
-
Юридическая и операционная независимость субъектов
Если используется несколько юрлиц или ИП — они должны реально работать раздельно. У каждого — своя бухгалтерия, сотрудники, счета, офис (или обоснованное разделение зон). -
Разные виды деятельности
Легитимнее выглядит ситуация, когда каждый субъект занимается самостоятельным направлением — например, торговля и доставка, услуги и аренда. -
Нет передачи персонала и активов безвозмездно
Если сотрудники оформлены на одну организацию, но работают и на вторую — это красный флаг. Аналогично с техникой, складом, транспортом. -
Контракты — обоснованно распределены
Не стоит дробить один договор между двумя ИП для экономии. Также нежелательно регулярно передавать клиентов от одной компании другой без коммерческой логики. -
Наличие деловой цели при создании структуры
Если каждое юрлицо решает свою задачу — это допустимо. Но если структура создана исключительно ради экономии на налогах, её можно оспорить.
Как обезопасить себя
– провести аудит структуры и документооборота
– сформировать внутренние регламенты взаимодействия между субъектами
– прописывать деловую цель в договорных отношениях
– не превышать лимиты и не скрывать взаимосвязь субъектов в отчётности
– при сомнениях — обращаться за правовой экспертизой
При написании статьи частично задействована информация с сайта save-biz.ru — налоговый юрист про льготный режим
Дата публикации: 23 апреля 2022 года